МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ
«РЕСПУБЛИКАНСКИЙ МНОГОУРОВНЕВЫЙ КОЛЛЕДЖ»
(ГАПОУ РБ «РМК»)

ПРИКАЗ
об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета
от «09» января 2023 г.

№1

Во исполнение Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, приказа Минфина от 01.12.2010 № 157н,
Федерального стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (утв. приказом
Минфина от 30.12.2017 № 274н)
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета согласно приложению и ввести
ее в действие с 01.01.2023.
2. Довести до всех подразделений и служб учреждения соответствующие документы,
необходимые для обеспечения реализации учетной политики в учреждении и организации
бухгалтерского учета, документооборота, санкционирования расходов учреждения.
3. Опубликовать основные положения учетной политики на официальном сайте учреждения.
5. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера Е.А. Босхолову.

Директор

В.М. Андреев

Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Учетная политика ГАПОУ РБ "РМК" (далее — учреждение) разработана в соответствии:
•

•

•

•

•

•

•

с приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов
бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов),
органов местного самоуправления, органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных
(муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее —
Инструкция к Единому плану счетов № 157н);
приказом Минфина от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»
(далее — Инструкция № 174н);
приказом Минфина от 24.05.2022 № 82н «О Порядке формирования и применения
кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах
назначения» (далее — приказ № 82н);
приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения
классификации операций сектора государственного управления» (далее — приказ
№ 209н);
приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных
документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами
государственной власти (государственными органами), органами местного
самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами,
государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний
по их применению» (далее — приказ № 52н);
приказом Минфина от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм
электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении
бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных)
учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению»
(далее — приказ № 61н);
федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов,
утвержденными приказами Минфина от 31.12.2016 № 256н, 257н, 258н, 259н, 260н
(далее — соответственно СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», СГС
«Основные средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС
«Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н,
275н, 277н, 278н (далее — соответственно СГС «Учетная политика, оценочные
значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС «Информация
о связанных сторонах», СГС «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018
№ 32н (далее — СГС «Доходы»), от 28.02.2018 № 34н (далее — СГС
«Непроизведенные активы»), от 30.05.2018 № 122н, 124н (далее — соответственно
СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют», СГС «Резервы»), от 07.12.2018
№ 256н (далее — СГС «Запасы»), от 29.06.2018 № 145н (далее — СГС «Долгосрочные
договоры»), от 15.11.2019 № 181н, 182н, 183н, 184н (далее — соответственно СГС
«Нематериальные активы», СГС «Затраты по заимствованиям», СГС «Совместная
деятельность», СГС «Выплаты персоналу»), от 30.06.2020 № 129н (далее — СГС
«Финансовые инструменты»).

В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств учреждение ведет учет
в соответствии с приказом Минфина от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении плана счетов
бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее — Инструкция № 162н).

I . Общие положения
1. Бухгалтерский учет ведет структурное подразделение — бухгалтерия, возглавляемая
главным бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе положением
о бухгалтерии, должностными инструкциями. Ответственным за ведение бухгалтерского учета
в учреждении является главный бухгалтер.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 4 Инструкции к Единому
плану счетов № 157н.
2. В учреждении действуют постоянные комиссии:
•
•
•

комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1);
инвентаризационная комиссия (приложение 2);
комиссия для проведения внезапной ревизии кассы (приложение 3).

3. Учреждение публикует основные положения учетной политики на своем официальном сайте
путем
размещения
копий
документов
учетной
политики.
Основание: пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
4. При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях
сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое
положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных
средств, на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального
суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после
утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности
информации о существенных ошибках. (Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика,
оценочные значения и ошибки».)

II. Технология обработки учетной
информации
1. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программных продуктов
"1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8", "КАМИН. Зарплата для бюджетных
учреждений»
".
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи
бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим
направлениям:
•
•
•
•
•

система электронного документооборота с территориальным органом Федерального
казначейства;
передача бухгалтерской отчетности учредителю;
передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию
Федеральной налоговой службы;
передача отчетности в отделение Фонда пенсионного и социального страхования;
размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;

Обмен электронными первичными документами внутри учреждения осуществляется
с использованием бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия государственного учреждения
8». Сдача бухгалтерской (финансовой) отчетности — в ГИИС «Электронный бюджет».
Обмен финансовыми и другими документами с территориальным органом Федерального
казначейства осуществляется в системе удаленного финансового документооборота органов
Федерального казначейства — СУФД-online.
3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления
(добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:
•
•

•

•

на сервере ежемесячно производится сохранение резервных копий баз данных;
ежемесячно — «КАМИН. Зарплата для бюджетных учреждений»;
по итогам квартала и отчетного года после сдачи отчетности производится запись
копии базы данных на внешние носители, которые хранятся в сейфе главного
бухгалтера;
по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные не
в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в
отдельные папки в хронологическом порядке;
хранение
первичных
электронных
документов
(электронных
регистров)
осуществляется в электронном виде в информационной базе ведения бухгалтерского и
налогового учета а также на электронных носителях в течение срока, установленного в
соответствии с правилами организации государственного архивного дела в Российской
Федерации, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за
который) они составлены. (Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов
№ 157н, пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

III. Правила документооборота
1. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском
учете установлены в графике документооборота (приложение 4) к настоящей учетной
политике). (Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»,
подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».)
2. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены
типовые формы первичных документов, используются:
•

унифицированные формы, дополненные необходимыми реквизитами.

Основание: пункты 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «г»
пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
3. Право подписи учетных документов предоставлено сотрудникам, занимающим должности,
перечисленные в приложении 5. Пофамильный список сотрудников, имеющих право подписи,
утверждается отдельным приказом руководителя. (Основание: пункт 11 Инструкции к Единому
плану счетов № 157н.)
4. К учету принимаются документы о приемке, универсальный передаточный документ или
счет-фактура от контрагентов (поставщиков, исполнителей, подрядчиков), оформленные

в электронном виде и подписанные ЭЦП в ЕИС «Закупки». Правом подписи указанных
документов обладают сотрудники, перечень которых утверждается приказом руководителя.
Данные формы применяются вне централизуемых полномочий — при самостоятельном
оформлении учреждением и регистрации фактов хозяйственной жизни.
5. При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов
на русский язык осуществляется сотрудником учреждения. Переводы составляются
на отдельном документе, заверяются подписью сотрудника, составившего перевод,
и прикладываются к первичным документам. В случае невозможности перевода документа
привлекается профессиональный переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов
заверяется нотариусом.
Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны
по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой),
то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский
язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного
документа.
Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
6. Учреждение использует унифицированные формы регистров бухучета, перечисленные в
приложении 3 к приказу № 52н и приложении 3 к приказу № 61н. При необходимости формы
регистров,
которые
не унифицированы,
разрабатываются
самостоятельно.
(Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, подпункт «г» пункта 9 СГС
«Учетная политика, оценочные значения и ошибки».)
Учетные регистры по операциям, указанным в пункте 2 раздела IV настоящей учетной
политики, составляются отдельно.
7. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям
(ф. 0504071) ведется раздельно по кодам финансового обеспечения деятельности и раздельно
по счетам:
КБК Х.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» и КБК Х.302.13.000 «Расчеты
по начислениям на выплаты по оплате труда»;
• КБК Х.302.12.000 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной
форме» и КБК Х.302.14.000 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу
в натуральной форме»;
• КБК Х.302.66.000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсациям персоналу
в денежной форме» и КБК Х.302.67.000 «Расчеты по социальным компенсациям
персоналу в натуральной форме»;
• КБК Х.302.96.000 «Расчеты по иным выплатам текущего характера физическим
лицам».
•

(Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.)
8. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 6. По операциям,
указанным в пункте 2 раздела IV настоящей учетной политики, журналы операций ведутся
отдельно. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером,
составившим журнал операций.

Журналы операций (ф. 0504071) ведутся в разрезе по кодам финансового обеспечения.
Журналы формируются ежеквартально. К журналам прилагаются первичные учетные
документы согласно приложению 7.
9. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются в форме
электронного документа по мере технической готовности бухгалтерии, при этом электронные
документы подписываются квалифицированной электронной подписью. При отсутствии
возможности составить документ, регистр в электронном виде он может быть составлен
на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью.
10. По требованию контролирующих ведомств первичные документы представляются
в электронном виде. При невозможности ведомства получить документ в электронном виде
копии электронных первичных документов и регистров бухгалтерского учета распечатываются
на бумажном носителе и заверяются руководителем собственноручной подписью.
При заверении одной страницы электронного документа (регистра) проставляется штамп
«Копия электронного документа верна», должность заверившего лица, собственноручная
подпись,
расшифровка
подписи
и дата
заверения.
При заверении многостраничного документа заверяется копия каждого листа. (Основание:
часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов
№ 157н, пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические
указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н, статья 2 Закона от 06.04.2011
№ 63-ФЗ.)
11. При необходимости изготовления бумажных копий электронных документов и регистров
бухгалтерского учета бумажные копии заверяются штампом, который проставляется
автоматически при распечатке документа: «Документ подписан электронной подписью в
системе электронного документооборота», – с указанием сведений о сертификате электронной
подписи – кому выдан и срок действия. Дополнительно сотрудник бухгалтерии, ответственный
за обработку документа, ведение регистра, ставит надпись «Копия верна», дату распечатки и
свою подпись. (Основание: пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».)
12. В деятельности учреждения используются следующие бланки строгой отчетности:
бланки трудовых книжек и вкладышей к ним;
бланки дипломов, вкладышей к дипломам, свидетельств;
Учет бланков ведется в условной оценке: один объект, 1 руб. (Основание: пункт 337
Инструкции к Единому плану счетов № 157н.)
•
•

13. Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков
строгой отчетности, приведен в приложении 8.
14. Особенности применения первичных документов:
14.1. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена при монтаже,
составляется Акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16 (ф. 0306008).
14.2. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируются случаи
отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного правилами
трудового распорядка. В соответствующих графах отражаются итоговые данные неявок.

Табель учета использования
обозначениями.

рабочего

времени

(ф. 0504421)

дополнен

условными

Наименование показателя

Код

Дополнительные выходные дни (оплачиваемые)

ОВ

Заключение под стражу

ЗС

Дополнительный оплачиваемый выходной день для прохождения диспансеризации Д
Нерабочий оплачиваемый день

НОД

Выходные за вакцинацию с сохранением заработной платы

ВВ

Приостановка действия трудового договора в связи с мобилизацией сотрудника

ПД

Расширено применение буквенного кода «Г» — «Выполнение государственных
обязанностей» — для случаев выполнения сотрудниками общественных обязанностей
(например, для регистрации дней медицинского освидетельствования перед сдачей крови, дней
сдачи крови, дней, когда сотрудник отсутствовал по вызову в военкомат на военные сборы,
по вызову в суд и другие госорганы в качестве свидетеля и пр.).
14.3. Расчеты по заработной плате и другим выплатам оформляются в Расчетной ведомости
(ф. 0504402) и Платежной ведомости (ф. 0504403).
14.4. При временном переводе работников на удаленный режим работы обмен документами,
которые оформляются в бумажном виде, разрешается осуществлять по электронной почте
посредством скан-копий.
Скан-копия первичного документа изготавливается сотрудником, ответственным за факт
хозяйственной жизни, в сроки, которые установлены графиком документооборота. Скан-копия
направляется сотруднику, уполномоченному на согласование, в соответствии с графиком
документооборота. Согласованием считается возврат электронного письма от получателя
к отправителю со скан-копией подписанного документа.
После окончания режима удаленной работы первичные документы, оформленные посредством
обмена
скан-копий,
распечатываются
на бумажном
носителе
и подписываются
собственноручной подписью ответственных лиц.
14.5. На списание призов, подарков, сувениров оформляется Акт о списании материальных
запасов (ф. 0504230), к которому должен быть приложен экземпляр приказа руководителя о
награждении с указанием перечня награжденных лиц. Если награждение прошло в ходе
проведения массового мероприятия, к Акту (ф. 0504230) должны быть приложены экземпляр
приказа руководителя о проведении мероприятия и протокол о мероприятии с указанием
перечня награжденных лиц.
14.6. При поступлении имущества и наличных денежных средств от жертвователя или дарителя
составляется акт в произвольной форме, в котором должны быть:
•
•

указаны обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 25 СГС «Концептуальные
основы бухучета и отчетности»;
поставлены подписи, передающей и принимающей сторон.

Если имущество и наличные деньги поступают без оформления письменного договора,
передающая сторона:
•
•

делает в акте запись о том, что имущество или деньги переданы безвозмездно;
указывает цели, на которые необходимо использовать пожертвованные деньги или
имущество.

15. Сотрудник, ответственный за оформление расчетных листков, высылает каждому
сотруднику на его электронную почту расчетный листок в день выдачи зарплаты за вторую
половину месяца.

IV. План счетов
1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение 9),
разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией
№ 174н, за исключением операций, указанных в пункте 2 раздела IV настоящей учетной
политики. (Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС
«Учетная политика, оценочные значения и ошибки».)
При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18-е разряды номера счета Рабочего
плана счетов формируются следующим образом.
Разряд
номера
счета

Код
Аналитический код вида услуги:

1–4
0704 «Среднее специальное образование»
5–14

Код целевой статьи расходов при осуществлении деятельности с целевыми
средствами:
в рамках национальных проектов (программ), комплексного плана
модернизации и расширения магистральной инфраструктуры
(региональных проектов в составе национальных проектов);
• если указание целевой статьи предусмотрено требованиями целевого
назначения активов, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета.
•

В остальных случаях — нули
15–17

Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
•
•
•

18

аналитической группе подвида доходов бюджетов;
коду вида расходов;
аналитической группе вида источников финансирования
дефицитов бюджетов

Код вида финансового обеспечения (деятельности):

•
•
•
•
•

2 — приносящая доход деятельность (собственные доходы
учреждения);
3 — средства во временном распоряжении;
4 — субсидия на выполнение государственного задания;
5 — субсидии на иные цели;
6 — субсидии на цели осуществления капитальных вложений

(Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 2.1
Инструкции № 174н.)
Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
учреждение применяет дополнительные забалансовые счета, утвержденные в Рабочем плане
счетов (приложение 9). (Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».)
2. В части операций по исполнению публичных обязательств перед гражданами в денежной
форме учреждение ведет бюджетный учет по рабочему Плану счетов в соответствии
Инструкцией № 162н. (Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.)

V. Методика ведения бухгалтерского учета,
оценки отдельных видов имущества
и обязательств
1. Общие положения
1.1. Бухучет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии
в соответствии с положением о внутреннем финансовом контроле (приложение 10).
(Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».)
1.2. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативноправовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает
комиссия
учреждения
по поступлению
и выбытию
активов.
(Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».)
1.3. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета,
не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина
оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.
(Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».)
1.4. Принятие к учету основных средства, нематериальных и непроизведенных активов, по
факту документального подтверждения их приобретения согласно условиям государственных
контрактов (договоров), осуществляется на основании Решения о признании объектов НФА (ф.
0510441). При этом формирование дополнительных документов, в частности Акт о приемепередаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101), Приходный ордер на приемку
материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207) в этом случае не требуется.

2. Основные средства
2.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества,
независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, а также
бесконтактные термометры, диспенсеры для антисептиков, штампы, печати и инвентарь.
Перечень объектов, которые относятся к группе «Инвентарь производственный
и хозяйственный», приведен в приложении 11.
2.2. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств,
объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки
полезного и ожидаемого использования:
объекты библиотечного фонда;
мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки;
компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы,
компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические
системы, микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры,
внешние накопители на жестких дисках;
• спортивный инвентарь одного наименования в одном помещении.
•
•
•

Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный объект.
Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет
комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов. (Основание: пункт 10 СГС
«Основные средства».)
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов (Приложение №12).
Положение о постоянно действующей комиссии по подготовке и принятию решения о
списании государственного имущества Республики Бурятия, закрепленного за учреждением на
праве оперативного управления (Приложение №14).
2.3. Уникальный инвентарный номер состоит из пятнадцати знаков и присваивается в порядке:
1-й разряд — код финансового обеспечения (КФО)
2–6-е разряды — код объекта учета синтетического счета в Плане счетов
бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16.12.2010
№ 174н);
• 7–10-е разряды — год
• 11–15-е разряды — порядковый номер нефинансового актива.
•
•

(Основание: пункт 9 СГС «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану счетов
№ 157н.)
2.4. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается путем нанесения номера
на инвентарный объект краской или водостойким маркером. В случае если объект является
сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер
обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.
2.5. Затраты по замене отдельных составных частей комплекса конструктивно-сочлененных
предметов, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения
в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость

заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим
группам основных средств:
машины и оборудование;
транспортные средства;
• инвентарь производственный и хозяйственный;
(Основание: пункт 27 СГС «Основные средства»).
•
•

2.6. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если
стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах
поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю
(в порядке убывания важности):
•
•
•
•

площади;
объему;
весу;
иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.

2.7. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия
дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении
ремонтов (модернизаций, дооборудований, реконструкций, в том числе с элементами
реставраций, технических перевооружений) формируют объем капитальных вложений
с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная
ранее в стоимости объекта сумма затрат на проведение аналогичного мероприятия списывается
в расходы текущего периода с учетом накопленной амортизации. Данное правило применяется
к следующим группам основных средств:
•
•
•

машины и оборудование;
транспортные средства;
иным группам, установленным комиссией по поступлению и выбытию активов.

(Основание: пункт 28 СГС «Основные средства».)
2.8. Начисление амортизации осуществляется следующим образом:
•

линейным методом — на объекты основных средств.

(Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».)
2.9. В случаях, когда установлены одинаковые сроки полезного использования и метод расчета
амортизации всех структурных частей единого объекта основных средств, учреждение
объединяет такие части для определения суммы амортизации.
(Основание: пункт 40 СГС «Основные средства».)
2.10. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки
пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким
образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной
стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются
(умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании
получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.

(Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».)
2.11. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия
по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 СГС «Основные средства». Состав
комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в приложении 1 настоящей учетной
политики.
2.12. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет
комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1). Такое имущество принимается
к учету на основании выписки из протокола комиссии.
2.13. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся
в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости. (Основание:
пункт 39 СГС «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.)
2.14. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных
по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000,
переводится на код вида деятельности 4 «Субсидии на выполнение государственного
(муниципального) задания».
2.15. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое
обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств,
который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей доход
деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на код вида
деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.
2.16. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как
отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые
соответствуют критериям основных средств, установленным СГС «Основные средства»,
учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых
установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный
объект в порядке, установленном в пункте 2.2 раздела V настоящей учетной политики.
2.17. Ответственными за хранение технической документации на объекты основных средств
являются ответственные лица, за которыми закреплены объекты. Если на основное средство
производитель (поставщик) предусмотрел гарантийный срок, ответственное лицо хранит также
гарантийные талоны.
2.18. Объекты библиотечного фонда стоимостью до 100 000 руб. учитываются в регистрах
бухучета в денежном выражении общей суммой без количественного учета в разрезе кодов
финансового обеспечения:
•
•
•

2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
4 – субсидия на выполнение государственного задания;
5 – субсидии на иные цели.

Учет ведется в Инвентарной карточке группового учета основных средств (ф. 0504032). На
каждый объект библиотечного фонда стоимостью свыше 100 000 руб. открывается отдельная
Инвентарная карточка учета основных средств (ф. 0504031). Аналитический учет объектов
библиотечного фонда в регистрах индивидуального и суммового учета ведется сотрудниками
библиотеки в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минкультуры от 08.10.2012
№ 1077.

3. Нематериальные активы
3.1. Начисление амортизации осуществляется следующим образом:
•

линейным методом — на объекты нематериальных активов.

(Основание: пункты 30, 31 СГС «Нематериальные активы».)
3.2. Первоначальной стоимостью объекта нематериальных активов, приобретаемого в
результате необменной операции, является его справедливая стоимость на дату приобретения.
3.3. Продолжительность периода, в течение которого предполагается использовать НМА,
ежегодно определяется Комиссией по поступлению и выбытию активов.
Срок полезного использования объекта НМА – секрета производства (ноу-хау) устанавливается
исходя из срока, в течение которого соблюдается конфиденциальность сведений в отношении
такого объекта, в том числе путем введения режима коммерческой тайны. Если срок охраны
конфиденциальности не установлен, в учете возникает объект НМА с неопределенным сроком
полезного использования.
Изменение продолжительности оставшегося периода использования НМА является
существенным, если это изменение (разница между продолжительностью оставшегося
текущего периода использования и предполагаемого) составляет 10 % или более от
продолжительности оставшегося текущего периода. Срок полезного использования таких
объектов НМА подлежит уточнению.
3.4. Первоначальная стоимость НМА, созданных учреждением, помимо затрат, указанных в
пунктах 19–22 СГС «Нематериальные активы», также включает:
расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов,
лабораторного оборудования, спецодежды;
• расходы на заработную плату тестировщиков программного обеспечения, созданного
силами учреждения.
•

3.5. Учреждение дополнительно раскрывает данные по группам нематериальных активов
раздельно по объектам, которые созданы собственными силами, и прочим объектам в части
изменения стоимости объектов в результате недостач и излишков. (Основание: пункт 44 СГС
«Нематериальные активы»).
4. Непроизведенные активы
4.1. Объект непроизведенных активов, по которому комиссия по поступлению и выбытию
активов установила, что он не соответствует условиям признания актива, учитывается на
забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». (Основание: пункт 7
СГС «Непроизведенные активы»).
4.2. Справедливая стоимость земельного участка, впервые вовлекаемого в хозяйственный
оборот, на который не разграничена государственная собственность и который не внесен в
ЕГРН, рассчитывается на основе кадастровой стоимости аналогичного земельного участка,
который внесен в ЕГРН.
(Основание: пункт 17 СГС «Непроизведенные активы».)

4.3. Каждому инвентарному объекту непроизведенных активов в момент принятия к
бухгалтерскому учету присваивается инвентарный номер. Инвентарный номер объекта
непроизведенных активов состоит из пятнадцати знаков, определяемых последовательно по
мере принятия к учету непроизведенных активов – Х.Х.ХХХХХХ.ХХХХ, где:
1-й разряд – код синтетической группы инвентарного объекта непроизведенных
активов по счету 103 «Непроизведенные активы» – «0»;
• 2-й разряд – код вида инвентарного номера «1» – индивидуальный инвентарный
объект;
• 3–8-й разряды – порядковый номер инвентарного объекта (000001, 000002 и т. д.);
• 9–12-й разряды – внутренний групповой инвентарный номер (0001, 0002 и т. д.). Для
индивидуального инвентарного объекта указывается 0000.
(Основание: пункт 81 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.)
•

4.4. Аналитический учет вложений в непроизведенные активы ведется в многографной
карточке (ф. 0504054).(Основание: пункт 128 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.)
5. Материальные запасы
5.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные
в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный
и хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в приложении 12.
5.2. Единица учета материальных запасов в учреждении — номенклатурная (реестровая)
единица.
Если в первичных документах поставщика единицы измерения отличаются от тех, которые
использует учреждение, ответственный сотрудник оформляет акт перевода единиц измерения.
Акт прикладывают к первичным документам поставщика. (Основание: пункт 8 СГС «Запасы».)
5.3. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей,
лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов, продуктов питания
по приказам оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения
(ф. 0504210). Указанная ведомость является основанием для списания материальных запасов.
5.4. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и
хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). В остальных случаях материальные запасы
списываются по акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).
5.5. В целях аналитического (управленческого) учета незавершенное производство отражается
на дополнительном счете Рабочего плана счетов 0.109.69.000 «Себестоимость незавершенного
производства готовой продукции, работ, услуг». (Основание: пункт 12 СГС «Запасы».)
5.6. Товары, переданные в реализацию, отражаются по цене реализации с обособлением
торговой наценки. (Основание: пункт 30 СГС «Запасы».)
5.7. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта,
разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется
исходя из следующих факторов:
•

их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной
методом рыночных цен;

•

сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение
их в состояние, пригодное для использования.

(Основание: пункты 52–60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»).
5.8. Приобретенные, но находящиеся в пути запасы признаются в бухгалтерском учете
в оценке, предусмотренной государственным контрактом (договором). Если учреждение
понесло затраты, перечисленные в пункте 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
стоимость запасов увеличивается на сумму данных затрат в день поступления запасов
в учреждение. Отклонения фактической стоимости материальных запасов от учетной цены
отдельно в учете не отражаются. (Основание: пункт 18 СГС «Запасы».)
5.9. В случае получения полномочий по централизованной закупке запасов расходы
на их доставку до получателей списываются на финансовый результат текущего года в день
получения документов о доставке. (Основание: пункт 19 СГС «Запасы»).
5.10. Учреждение применяет следующий порядок подстатей КОСГУ в части учета
материальных запасов:
342 - увеличение стоимости продуктов питания;
343 - увеличение стоимости горюче-смазочных материалов;
344 - увеличение стоимости строительных материалов;
346 - увеличение стоимости прочих материальных запасов;
349 - увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения.
5.11. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных
по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000,
переводится на код вида деятельности 4 «Субсидии на выполнение государственного
(муниципального) задания».
5.12. Установлены следующие особенности учета материальных запасов:
5.12.1. Особенности приобретения и учета горюче-смазочных материалов (ГСМ).
Снабжение автомобильного транспорта ГСМ проводится по топливным картам. Исключение
составляют выезды в командировку на автомобиле учреждения, когда по пути следования
отсутствуют АЗС с оплатой по топливным картам.
Нормы
на расходы
горюче-смазочных
материалов
(ГСМ)
разрабатываются
специализированной организацией и утверждаются приказом руководителя учреждения.
Ежегодно приказом руководителя утверждаются период применения зимней надбавки
к нормам расхода ГСМ и ее величина.
ГСМ списываются на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов,
но не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения.
5.12.2. Особенности использования и учета хозяйственного инвентаря.

Решение об отнесении имущества к хозяйственному инвентарю в составе материальных
запасов принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов с учетом правил,
установленных пунктом 2.1 раздела V настоящей учетной политики. При этом, независимо
от срока полезного использования, учитываются как материальные запасы:
— швабры,
грабли,
— инструменты:
слесарно-монтажный,
— канцтовары, за исключением калькуляторов.

метлы,
столярно-плотницкий,

веники;
строительный;

5.12.3. Учет запчастей за балансом
Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен
изношенных» ведется в условной оценке 1 руб. за 1 шт. Учету подлежат запасные части
и другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях
(нетипизированные запчасти и комплектующие), такие как:
автомобильные шины — четыре единицы на один легковой автомобиль;
колесные диски — четыре единицы на один легковой автомобиль;
аккумуляторы — одна единица на один автомобиль;
наборы автоинструмента — одна единица на один автомобиль;
аптечки — одна единица на один автомобиль;
огнетушители— одна единица на один автомобиль;
Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально-ответственных лиц.
•
•
•
•
•
•

Поступление на счет 09 отражается:
при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих
запчастей после списания со счета 0.105.36.000 «Прочие материальные запасы — иное
движимое имущество учреждения»;
• при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных)
учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.
•

При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных
частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном
счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не
производится.
Внутреннее перемещение по счету отражается:
•
•

при передаче на другой автомобиль;
при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.

Выбытие со счета 09 отражается:
•
•

при списании автомобиля по установленным основаниям;
при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.

(Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.)
5.13. Особенности списания материальных запасов:
5.13.1. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.

(Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.)
5.13.2. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей,
лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется
Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Указанная
ведомость является основанием для списания материальных запасов.
Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого
и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).
5.13.3. Остальные материальные запасы, выданные ответственным лицам, списываются
по решению комиссии по поступлению и выбытию активов на основании:
•
•
•

путевых листов (ф. 0340002, 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007);
акта о списании материальных запасов (ф. 0504230);
акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

5.13.4. Материальные запасы, которые предназначены для дарения, вручения на мероприятиях,
списываются с учета при выдаче со склада на основании Ведомости выдачи материальных
ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). После выдачи со склада запасы учитываются
на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».
Факт вручения подарков оформляет ответственный сотрудник в акте или ведомости выдачи.
6. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
6.1. Данные о справедливой стоимости безвозмездно полученных нефинансовых активов
должны быть подтверждены документально:
•
•
•
•

справками (другими подтверждающими документами) Росстата;
прайс-листами заводов-изготовителей;
справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
информацией, размещенной в СМИ, сети Интернет и т.д.

В случаях невозможности
экспертным путем.

документального

подтверждения

стоимость

определяется

7. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг
7.1. Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по группам видов услуг
(работ, готовой продукции):
А) в рамках выполнения государственного задания:
•

образовательные услуги

Б) в рамках приносящей доход деятельности:
•
•
•

среднее специальное образование;
курсовая подготовка;
изготовление готовой продукции;

7.2. Расходами, которые не включаются в себестоимость (нераспределяемые расходы) и сразу
списываются на финансовый результат (счет КБК Х.401.20.000), признаются:
расходы на социальное обеспечение населения;
расходы на транспортный налог;
расходы на налог на имущество;
штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий
договоров;
• амортизация по недвижимому и особо ценному движимому имуществу, которое
закреплено за учреждением или приобретено за счет средств, выделенных
учредителем;
•
•
•
•

7.3. Себестоимость услуг (готовой продукции) за отчетный месяц, сформированная на счете
КБК Х.109.60.000, списывается в дебет счета КБК Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных
услуг (работ)» в последний день месяца за минусом затрат, которые приходятся
на незавершенное производство.
7.4. Доля затрат на незавершенное производство рассчитывается:
в части услуг — пропорционально доле незавершенных заказов в общем объеме
заказов, выполняемых в течение месяца;
• в части продукции — пропорционально доле неготовых изделий в общем объеме
изделий, изготавливаемых в течение месяца.
•

(Основание: пункт 135 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 20, 28, 33 СГС
«Запасы».)
8. Расчеты с подотчетными лицами
8.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа руководителя или
служебной записки, согласованной с руководителем. Выдача денежных средств под отчет
производится путем:
выдачи из кассы. При этом выплаты подотчетных сумм сотрудникам производятся
в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке;
• перечисления на зарплатную карту материально ответственного лица.
•

8.2. Учреждение выдает денежные средства под отчет штатным сотрудникам, а также лицам,
которые не состоят в штате, на основании отдельного приказа руководителя. Расчеты
по выданным суммам проходят в порядке, установленном для штатных сотрудников.
8.3. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы
устанавливается в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) руб. На основании распоряжения
руководителя в исключительных случаях сумма может быть увеличена, но не более лимита
расчетов наличными средствами между юридическими лицами в соответствии с указанием
Центрального банка. (Основание: пункт 4 Указаний ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У.)
8.4. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок, который
сотрудник указал в заявлении на выдачу денежных средств под отчет, но не более пяти рабочих
дней. По истечении этого срока сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих дней.

8.5. При направлении сотрудников учреждения в служебные командировки на территории
России расходы на них возмещаются в размере, установленном Положением о служебных
командировках (Приложение 13) оформления служебных командировок, который
утверждается отдельным приказом руководителя. Возмещение расходов на служебные
командировки, превышающих размер, установленный указанным Порядком, производится
по фактическим расходам за счет средств от деятельности, приносящей доход, с разрешения
руководителя учреждения (оформленного приказом).
8.6. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных
ценностей устанавливаются следующие:
•
•

в течение 10 календарных дней с момента получения;
в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.

Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной
материальной ответственности.
8.7 Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день отчетного
месяца.
9. Расчеты с дебиторами и кредиторами
9.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым
активам, отражаются по коду вида деятельности «2» — приносящая доход деятельность
(собственные доходы учреждения).
Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается
по коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому активы учитывались.
9.2. Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и коммунальных расходов
отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, счетов поставщиков
(подрядчиков), Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
9.3. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по поступлению
и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке,
утвержденном положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и
безнадежной
к
взысканию
(приложение
15).
(Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы»).
9.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый
результат на основании решения инвентаризационной комиссии о признании задолженности
невостребованной. Порядок принятия решения о списании с балансового и забалансового учета
утвержден в положении о списании кредиторской задолженности (приложение 16).
С забалансового учета задолженность списывается на основании решения инвентаризационной
комиссии учреждения:
– по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
– по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности
согласно действующему законодательству;

– при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью
(ликвидацией) контрагента. (Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов
№ 157н).
10. Расчеты по обязательствам
10.1. Счет КБК Х.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» ведётся в разрезе
аналитического учета - «Виды налогов и платежей».
10.2. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется
в разрезе физических лиц — получателей социальных выплат.
10.3. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других
физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
11. Финансовый результат
11.1. Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата) признаются
доходами текущего финансового года с одновременным уменьшением предстоящих доходов
равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды.
Основание: пункт 25 СГС «Аренда», подпункт «а» пункта 55 СГС «Доходы».
11.2. Доходы от оказания платных услуг по долгосрочным договорам (абонементам), срок
исполнения которых превышает один год, признаются в учете в составе доходов будущих
периодов в сумме договора. Доходы будущих периодов признаются в текущих доходах
равномерно в последний день каждого месяца в разрезе каждого договора (абонемента).
Аналогичный порядок признания доходов в текущем периоде применяется к договорам,
в соответствии с которыми услуги оказываются неравномерно. (Основание: пункт 301
Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Долгосрочные договоры»).
11.3. В отношении платных услуг, по которым срок действия договора менее года, а даты
начала и окончания исполнения договора приходятся на разные отчетные годы, учреждение не
применяет положения СГС «Долгосрочные договоры».
(Основание: пункт 5 СГС
«Долгосрочные договоры»).
11.4. В случае исполнения договора строительного подряда учреждение определяет процент
исполнения договора в целях признания доходов в текущем периоде как соотношение
расходов, понесенных в связи с выполненным на конец отчетного периода объемом работ
и предусмотренных
сводным
сметным
расчетом,
и общей
величины
расходов
по долгосрочному договору строительного подряда, предусмотренной сводным сметным
расчетом. (Основание: пункт 6 СГС «Долгосрочные договоры».
11.5. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного
на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности:
на междугородные переговоры, услуги по доступу к интернету — по фактическому
расходу;
• пользование услугами сотовой связи — по фактическому расходу.
•

11.6. В составе расходов будущих периодов на счете КБК Х.401.50.000 «Расходы будущих
периодов» отражаются:

расходы на страхование имущества, гражданской ответственности;
отпускные, если сотрудник не отработал период, за который предоставили отпуск;
плата за сертификат ключа ЭЦП;
упущенная выгода от сдачи объектов в аренду на льготных условиях;
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года
равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
•
•
•
•

По договорам страхования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия
договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода
устанавливается руководителем учреждения в приказе. (Основание: пункты 302, 302.1
Инструкции к Единому плану счетов № 157н.)
11.7. В учреждении создаются резервы по выплатам персоналу, по искам и претензионным
требованиям, по гарантийному ремонту, по убыточным договорным обязательствам,
на демонтаж основных средств, на оплату обязательств, по которым нет документов,
по сомнительным долгам, под снижение стоимости материальных запасов.
11.7.1. Резерв расходов по выплатам отпускных персоналу. Порядок расчета резерва приведен в
приложении 17.
11.7.2. Резерв по искам, претензионным требованиям — в случае когда учреждение является
стороной судебного разбирательства. Величина резерва устанавливается в размере претензии,
предъявленной учреждению в судебном иске либо в претензионных документах досудебного
разбирательства. В случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва
списывается с учета методом «красное сторно».
11.7.3. Резерв по гарантийному ремонту. Определяется на текущий год в первый рабочий день
года на основе плановых показателей годовой выручки от реализации подлежащих
гарантийному ремонту изделий. Величина резерва рассчитывается от суммы плановой
выручки, умноженной на коэффициент предельного размера. Коэффициент рассчитывается как
соотношение расходов на гарантийный ремонт за предшествующие три года к объему выручки
за предшествующие три года.
11.7.4. Резерв по убыточным договорным обязательствам создается, если изменились условия
договора по независящим от учреждения причинам, вследствие чего появилась вероятность
убыточности заключенного договора. Основание для создания резерва — финансовоэкономическое обоснование от планового отдела, доказывающее, что затраты на исполнение
договора превышают доход по нему. Сумма резерва равна разнице между предполагаемыми
доходами и расходами, увеличенной на сумму санкций по договору.
11.7.5. Резерв на демонтаж основных средств создается в случае, когда по договору
(соглашению) или по законодательству учреждение обязано заплатить за разборку
и утилизацию основного средства и восстановить участок, на котором был расположен объект.
Величина резерва устанавливается на основании расчета планового отдела о предполагаемых
затратах на утилизацию объекта и восстановление участка.
11.7.6. Резерв на оплату обязательств, по которым нет документов, создается в последний
рабочий день отчетного квартала в случае, когда на этот день в бухгалтерию не поступили
первичные документы от контрагентов. Сумма резерва устанавливается на основании расчета
планового отдела. Расчет производится на основании данных о фактически оказанных услугах,
выполненных работах или поставленных товарах.

11.7.7. Резерв по сомнительным долгам отражается на забалансовом счете 04 и равен сумме
числящейся на нем дебиторской задолженности. На балансовых счетах резерв не отражается.
(Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 7, 21 СГС
«Резервы», пункт 10 СГС «Выплаты персоналу».)
11.8. Доходы от целевых субсидий по соглашению, заключенному на срок более года,
учреждение отражает на счетах:
•
•

401.41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;
401.49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные годы».

(Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.)
12. Санкционирование расходов
Принятие к учету обязательств
приведенном в приложении 18.

(денежных

обязательств)

осуществляется

в порядке,

13. События после отчетной даты
Признание в учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты
осуществляется в порядке, приведенном в приложении 19.

VI. Инвентаризация имущества
и обязательств
1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в том числе числящихся на забалансовых
счетах), а также финансовых результатов (в том числе расходов будущих периодов и резервов)
проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Порядок и график
проведения
инвентаризации
приведены
в
приложении
20.
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения,
стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая
комиссия, состав которой утверждается отельным приказом руководителя.
Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIII СГС «Концептуальные
основы бухучета и отчетности».
2. Состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы приведен в приложении 4.
3. Руководителями обособленных структурных подразделений учреждения создаются
инвентаризационные
комиссии
из числа
сотрудников
подразделения
приказом
по подразделению.

VII. Порядок организации и обеспечения
внутреннего финансового контроля

1. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо комиссии,
постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих
полномочий:
•
•
•

руководитель учреждения, его заместители;
главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.

2. Положение о внутреннем финансовом контроле приведено
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

в

приложении

11.

VIII. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
1. В целях составления отчета о движении денежных средств величина денежных средств
определяется прямым методом и рассчитывается как разница между всеми денежными
притоками учреждения от всех видов деятельности и их оттоками.
Основание: пункт 19 СГС «Отчет о движении денежных средств».
3. Бухгалтерская отчетность формируется и хранится в виде электронного документа в
информационной системе ПК "ВЭБ Консолидация". Бумажная копия комплекта отчетности
хранится у главного бухгалтера.
Основание: часть 7.1 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
4. В целях раскрытия в годовой бухгалтерской отчетности информации о юридических и
физических лицах, на деятельность которых учреждение способно оказывать влияние или
которые способны оказывать влияние на деятельность учреждения (далее – связанные
стороны), а также об операциях со связанными сторонами сотрудник, назначенный приказом
руководителя, представляет в бухгалтерию состав связанных сторон на 1 января года,
следующего за отчетным.
Срок представления информации – не позднее первого рабочего дня года, следующего за
отчетным.
Основание: пункты 7, 8 СГС «Информация о связанных сторонах».
Информацию с составом связанных сторон ответственный сотрудник представляет в свободной
форме, с указанием следующих реквизитов:
•
•
•
•
•

полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (если имеется)
физического лица, являющегося связанной стороной;
ИНН связанной стороны;
тип организации. Для физического лица указывается «физическое лицо»;
основание, в силу которого лицо признается связанной стороной (исключается из
состава связанных сторон);
дата включения (исключения) в перечень связанных сторон. Дата указывается в
формате «ММ.ГГГГ».

Состав связанных сторон не представляется, если на отчетную дату и в течение отчетного года
связанных сторон не было. Ответственный сотрудник информирует главного бухгалтера об

отсутствии связанных сторон служебной запиской в срок не позднее первого рабочего дня года,
следующего за отчетным.

IX.
Порядок
передачи
документов
бухгалтерского
учета
при
смене
руководителя и главного бухгалтера
1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее — увольняемые лица)
они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному
уполномоченному должностному лицу учреждения (далее — уполномоченное лицо) передать
документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.
Порядок передачи документов приведен в приложении 18.
2. Передача бухгалтерских документов
руководителя учреждения или учредителя.

и печатей

проводится

на основании

приказа

3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии,
создаваемой в учреждении, с составлением акта приема-передачи.
Прием-передача
бухгалтерских
документов
оформляется
актом
приема-передачи
бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов с указанием
их количества и типа.
Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки
и нарушения в организации работы бухгалтерии.
Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами
комиссии.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения,
которые возникли при приеме-передаче дел.
4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются сотрудники
учреждения и (или) учредителя в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских
документов.
5. Передаются следующие документы:
•
•
•
•
•
•
•
•
•

учетная политика со всеми приложениями;
квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
по планированию, в том числе план финансово-хозяйственной деятельности
учреждения, государственное задание, план-график закупок, обоснования к планам;
бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные
ведомости, карточки, журналы операций;
налоговые регистры;
акты, счета-фактуры, товарные накладные и т. д.;
о задолженности учреждения, в том числе по кредитам и по уплате налогов;
о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
о выполнении утвержденного государственного задания;

•
•
•
•
•
•
•
•
•
•

•

•
•
•
•
•

по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, и т. д.;
акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный
подписью главного бухгалтера;
об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров,
внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о праве
собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств
учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы
учреждения;
акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской
задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности
с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
акты ревизий и проверок;
материалы
о недостачах
и хищениях,
переданных
и не переданных
в правоохранительные органы;
договоры с кредитными организациями;
бланки строгой отчетности;
иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.

6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта
руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии
комиссии.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой
«Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие
по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.
7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица
в учреждении.
8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр — учредителю
(руководителю учреждения, если увольняется главный бухгалтер), 2-й экземпляр —
увольняемому лицу, 3-й экземпляр — уполномоченному лицу, которое принимало дела.
Главный бухгалтер

Босхолова Е.А.