Приложение 17
к Приказу от 09.01.2023 г. № 1

Порядок формирования и использования
резервов предстоящих расходов
1. Общие положения
В учете формируются следующие резервы:
- резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и
компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное
социальное страхование;
- резерв для оплаты фактически осуществленных затрат, по которым не
поступили документы контрагентов;
- резерв для оплаты возникающих претензий и исков.
Каждый резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении
которых он был создан.
Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв,
осуществляется за счет суммы резерва. При его недостаточности соответствующие
суммы отражаются в составе расходов текущего периода.
Для отражения конкретных резервов на счете 0 401 60 000 вводятся
аналитические коды в порядке, определенном Рабочим планом счетов.
Резерв для оплаты отпусков
В целях расчета резерва для оплаты отпусков осуществляется оценка
обязательств по состоянию на конец каждого календарного года .
Резерв на оплату отпусков определяется на последний день расчетного периода
исходя из количества дней неиспользованного отпуска по всем работникам на эту
дату.
В число неиспользованных дней отпуска включаются только те дни, право на
которые работники уже заработали, но не использовали на конец расчетного
периода.
Для определения размера обязательства за пять рабочих дней до окончания
каждого расчетного периода формируются сведения о неиспользованных днях
отпуска по каждому работнику по форме, приведенной в приложении № 1 к
настоящему Порядку.
Резерв для оплаты отпусков состоит из определяемых отдельно обязательств:
- на оплату отпусков работникам;
- на уплату страховых взносов.
Расчет оценки обязательства на оплату отпусков производится в целом по
формуле:
Обязательство на оплату отпусков = ∑(Кn х СЗПn),
где Кn - количество неиспользованных n-м сотрудником дней отпуска по
состоянию на конец расчетного периода;

СЗПn - средний дневной заработок n-го работника, определяемый по состоянию на
конец расчетного периода в соответствии с формулой:
З ср.д. = ФОТ : 12 мес. : Ч : 29,3

где:
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих
дате расчета резерва;
Ч – количество штатных единиц по штатному расписанию, действующему на дату
расчета резерва;
29,3 – среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139
Трудового кодекса.
n - число работников, имеющих право на оплачиваемые отпуска по состоянию
на конец соответствующего периода.
В сумму обязательных страховых взносов для формирования резерва
включается:
1) сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов;
2) сумма, рассчитанная из дополнительных тарифов страховых взносов в
Пенсионный фонд.
Сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов,
определяется как величина суммы оплаты отпусков сотрудникам на расчетную
дату, умноженная на 30,2 процента – суммарную ставку платежей на обязательное
страхование и взносов на травматизм.
Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд
рассчитываются отдельно по формуле:
В = Впр : ФОТ × 100, где:
В – дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ,
включаемые в расчет резерва;
Впр – сумма дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд
РФ, рассчитанная за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев,
предшествующих дате расчета резерва.
Расчет оценки обязательств и суммы резерва для оплаты отпусков оформляется
отдельным документом произвольной формы.
Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков больше суммы
резерва, фактически учтенной на счете, резерв увеличивается на разницу между
этими величинами. Доначисленная сумма резерва относится на расходы текущего
финансового года.
Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков меньше суммы
резерва, фактически учтенной на счете, резерв уменьшается на разницу между
этими величинами. Сумма уменьшения резерва относится на уменьшение расходов
текущего финансового года.
Сумма резерва, отраженная в бухучете до отчетной даты, корректируется до
величины вновь рассчитанного резерва:
• в сторону увеличения – дополнительными бухгалтерскими проводками;

• в сторону уменьшения – проводками, оформленными методом «красное
сторно».
Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет кадровая
служба в соответствии с графиком документооборота.
Резерв для оплаты фактически осуществленных затрат, по которым не
поступили документы
Резерв по расходам без документов создается в случае, когда расходы
фактически осуществлены, однако по любым причинам соответствующие
документы от контрагента не получены.
Примеры расходов, по которым создается резерв:
- расходы на электроэнергию, тепловую энергию, водоснабжение и т.п., по
которым не поступили счета ресурсоснабжающих организаций;
- расходы в виде периодических платежей, если имеются основания для их
осуществления, установленные нормативными актами и (или) договором.
Работник, ответственный за осуществление расходов и (или) за взаимодействие
с соответствующим контрагентом, обязан сообщить лицу, ответственному за
ведение учета и составление отчетности, о фактическом осуществлении расходов
и об отсутствии документов контрагента не позднее рабочего дня, следующего за
днем, когда документы должны были быть получены.
Резерв создается в сумме, отражающей наиболее достоверную денежную
оценку расходов, необходимых для расчетов с контрагентом.
Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину,
необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства перед
контрагентом по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства
перед контрагентом на другое лицо по состоянию на отчетную дату.
Величина создаваемого резерва определяется комиссией по поступлению и
выбытию активов. Решение о создании резерва и его сумме оформляется
соответствующим протоколом.
На основании поступивших от контрагента документов фактические расходы
отражаются следующим образом:
- если сумма фактических расходов меньше величины созданного резерва, то
расходы относятся полностью за счет резерва, а оставшаяся величина резерва
списывается на уменьшение расходов текущего финансового года;
- если сумма фактических расходов превышает величину созданного резерва,
то расходы относятся за счет резерва в полной сумме резерва, а оставшаяся
величина расходов относится за счет расходов текущего финансового года.
Резерв для оплаты возникающих претензий и исков
Резерв по претензиям, искам признается на основании предъявленных
претензий, исков в следующем порядке:
- по оспоримым претензионным требованиям, по которым предполагается
досудебное урегулирование, - на дату получения претензионного требования;
- по оспоримым исковым требованиям, по которым не предполагается
досудебное урегулирование, - на дату уведомления о принятии иска к судебному
производству.

Размер резерва по претензиям, искам признается в полной сумме
претензионных требований и исков.
В случае избыточности суммы признанного резерва или в случае прекращения
выполнения условий признания резерва, неиспользованная сумма резерва
списывается с отнесением на уменьшение расходов текущего периода.
В случае недостаточности суммы признанного резерва разница между суммой
признанного резерва и затратами по исполнению претензий, рисков признается
расходами текущего периода.
Резерв по претензиям, искам, удовлетворяемым за счет казны, признается
только в случае претензионного (досудебного) урегулирования предъявленных
требований и (или) при наличии оснований для обжалования судебного акта.
Если основания для обжалования претензионного (досудебного)
урегулирования предъявленных требований и (или) предъявления судебного акта
отсутствуют, то в таком случае резерв не создается. В этом случае признается
обязательство по судебному акту (исполнительному листу).

Приложение № 1 к Порядку

Сведения о количестве неиспользованных дней отпуска
по состоянию на "
"
20
г.

№
п/п

ФИО

Дата
заключения
трудового
договора

Дни отпуска
работника
за 20___г,
согласно
графика
отпусков

Фактически
использовано
количество
дней отпуска
на
01.01.20___г.

Не
использовано
количество
дней отпуска
на (например)
01.01.2023
(дни для
расчета
резерва
отпусков)

Итого

Исполнитель (должность)

(подпись)
"

"

(

(расшифровка)
20

г.

)

Количество
дней отпуска
без
сохранения
зарплаты за
2022г.